第二版序言

序言



第一章　國際稅法之基本概念

壹、國際稅法之基本原則�2

貳、境內居住者與非境內居住者�6



第二章　居民課稅管轄權

壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較�15

貳、法人之居民課稅管轄權�48



第三章　中華民國來源所得之認定

壹、前　言�72

貳、境內來源所得之認定標準�73

參、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除�88

肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅�89



第四章　對於非居住者之課稅

壹、概　說�92

貳、外國自然人在我國之稅法上地位�92

參、外國法人在我國之稅法上地位�96

肆、外國營利事業在我國設立子公司�107

伍、國際租稅協定�111

陸、結　語�116



第五章 國際稅法問題之研究──以常設機構為中心

壹、問題之提出�118

貳、國際組織關於常設機構之課稅建議�118

參、外國立法例關於常設機構之課稅�135

肆、我國關於常設機構之所得課稅�165

伍、結論與建議�180



第六章　租稅協定相關問題之探討

壹、國際租稅協定之締結目的�182

貳、簽訂租稅協定之效益�184

參、租稅協定範本之版本選擇�187

肆、租稅協定之性質及其效力�189

伍、租稅協定之一般原則�198

陸、租稅協定之解釋�199

柒、租稅協定之適用�207

捌、無差別待遇之要求�209　

玖、結　語�212



第七章　國際稅法上營業所得之課稅

壹、有關營業所得來源地判斷標準�214

貳、國內所得稅法規定�217

參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定�224



第八章　論移轉訂價稅制

壹、移轉訂價的概念�231

貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策�232

參、移轉訂價稅制的適用對象：關係企業間之交易，不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為�236

肆、移轉訂價的調整�243　

伍、資料文據之提出與調查�264

陸、推計課稅與處罰�269

柒、移轉訂價稅制之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議�274

捌、結論與建議�280



第九章　國際稅法上投資所得之課稅

壹、投資所得之概念�286

貳、股利所得之課稅�288

參、利息所得之課稅�297

肆、權利金所得之課稅�302



第十章　國際稅法上勞務所得之課稅

壹、個人勞務所得之概念�316

貳、勞務所得來源地之判斷標準�316

參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定�320

肆、我國勞務所得之來源地判斷標準�329



第十一章　國際稅法上財產交易所得及財產之課稅

壹、對於財產之課稅�338

貳、對於財產所得之課稅�338

參、財產轉讓收益之課稅�340



第十二章　國際稅法上其他所得之課稅

壹、概　說�348

貳、其他所得之來源地判斷基準�348

參、其他所得之課稅�351



第十三章　跨國關係企業之營業費用分攤

壹、問題之提出�356

貳、實務見解�357

參、解　析�361



第十四章　國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅

壹、前言──國際間重複課稅之類型�389

貳、國際間重複課稅之防止方法�390

參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法�401

肆、我國防止國際間重複課稅之方法�405

伍、大陸防止國際間重複課稅之方法�413

陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較�419

柒、結　論�420



第十五章　過少資本稅制

壹、過少資本稅制之概念�424

貳、過少資本稅制之規制方法�425

參、過少資本稅制（固定比率法）之運用�428

肆、固定比率法之具體展開�431

伍、稅法上處理�436

陸、過少資本稅制與國際租稅協定�438

柒、我國過少資本稅制之導入�438



第十六章　租稅天堂之稅制對策

壹、租稅天堂之意義及其判斷標準�446

貳、租稅天堂之運作方式�448

參、租稅天堂之租稅對策�451

肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例�456

伍、我國租稅天堂之防制對策�460



第十七章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心

壹、前　言�466

貳、租稅協定之濫用�466



第十八章　租稅協定中之無差別待遇原則

壹、前　言�480

貳、無差別待遇條款解釋適用之基本原則�482

參、第1項之解釋：關於國籍之無差別待遇�486

肆、第2項之解釋：對於無國籍人之無差別待遇�490

伍、第3項之解釋：對於常設機構之無差別待遇�491

陸、第4項之解釋：關於必要費用扣除之無差別待遇�499

柒、第5項之解釋：關於資本之無差別待遇�501

捌、第6項之解釋：適用對象範圍�502

玖、結　語�503



第十九章　租稅協定之課稅資訊交換

壹、前　言�506

貳、課稅資訊交換之目的�507

參、課稅資訊交換之範圍�508

肆、課稅資訊交換之類型�510

伍、課稅資訊之交換方式以及期限�512

陸、提供資訊之正當法律程序�513

柒、得拒絕提供資訊之情形�516

捌、不得拒絕提供資訊之情形�518

玖、課稅資訊交換提供之救濟程序�519



第二十章　稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）初探──OECD行動方案簡介

壹、前　言�523

貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作�523

參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因�524

肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念�526

伍、行動方案內容�527

陸、後續影響與因應�540



第二十一章　國際間電子商務交易之課稅

壹、電子商務交易之意義�544

貳、電子商務交易之課稅原則�544

參、國內電子商務交易之課稅�546

肆、國際稅法上電子商務交易之課稅�549

伍、結　語�571



第二十二章　國際稅法案例解析

壹、母公司派駐國外辦事處員工薪資所得來源地之判斷標準──評析最高行政法院99年度判字第1357號判決�574

貳、外國公司諮詢服務費之所得來源地之判斷──評析最高行政法院99年度判字第719號判決�583

參、跨國關係企業提供管理服務之所得來源地探討──評析最高行政法院104年度判字第37號判決�596

肆、國外出口商透過網路及電子郵箱進行實體商品交易之課稅問題解析�614



第二十三章　三方貿易之營業稅課稅問題

壹、問題之提出�634

貳、營業稅之課稅原則�634

參、三方貿易之課稅�647

肆、結　語�657



附錄�659

參考文獻�667

第二版序言



　　本書出版後，考量國際稅法學之發展日新月異，許多問題均值得進一步研究，爰利用再版機會，增補自然人之居民課稅管轄權問題探討、租稅協定之無差別待遇原則、課稅資訊交換、稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS），以及國際租稅案例解析等章節部分，以求內容完整。並就少部分內容酌予更正，以配合法令變動部分。其餘以原先內容為基礎。

　　

　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。