一、本書對於所得稅法及營業稅法進行理論體系分析探討，可使讀者理解各項稅法的基本概念及其背後之基本法理，並培養讀者解決稅法問題之能力。



　　二、本書可作為大學講授稅法教科書，亦可供法官、律師及實務界人士辦案之參考，並可作為準備國家考試稅法科目之參考用書，具有理論及實用價值。

自　序



第一章　導 論

　　壹、稅捐種類的建制原則 �1

　　貳、對於所得及財產的課稅 �9

　　參、對於所得及財產之使用的課稅 �24

　　肆、特別社會目的稅 �31



第二章　個人綜合所得稅

　第一節　概　說 �35

　　壹、前　言 �35

　　貳、所得稅與遞延所得稅之概念 �35

　　參、所得稅法修正沿革 �37

　第二節　稅捐主體：納稅義務人 �41

　　壹、自然人──個人 �41

　　貳、課稅單位 �45

　第三節　所得稅之稅捐客體 �51

　　壹、所得之概念 �51

　　貳、課稅所得之問題 �57

　　參、境內來源所得與境外來源所得 �65

　第四節　稅捐客體之歸屬 �76

　　壹、所得之歸屬 �76

　　貳、所得的歸屬年度之判斷原則 �94

　第五節　稅基：課稅所得之計算 �101

　　壹、年度課稅原則 �101

　　貳、客觀的淨額所得原則 �104

　　參、各類所得之計算 �129

　　肆、損益通算 �173

　　伍、個人損失之跨年度扣除 �176

　　陸、主觀的淨額所得之原則──個人及家庭生活費所需所得不課稅原則 �177

　　柒、物價變動與實價課稅 �189

　第六節　稅　率 �192

　第七節　減　免 �194

　　壹、所得稅法第4條有關免徵所得稅規定 �194

　　貳、重購自用住宅之稅額扣抵 �199

　第八節　稽徵程序 �200

　　壹、結算申報 �200

　　貳、核　定 �201



第三章　營利事業所得稅

　第一節　納稅義務人 �202　

　　壹、營利事業 �202

　　貳、公益團體 �205

　第二節　所得歸屬年度之判斷：收益、費用之認列基準 �205

　　壹、收益之認列基準 �205

　　貳、成本費用與損失之認列基準 �218

　　參、成本費用與收益對應原則 �224

　第三節　營利事業所得之計算 �226

　　壹、概　說 �226

　　貳、收入的計算 �231

　　參、成本費用的計算 �238

　　肆、隱藏的盈餘分配 �289

　　伍、特殊行業之所得計算方式 �298

　第四節　稅　率 �304

　第五節　兩稅合一制度 �304

　　壹、法人獨立課稅之法理 �304

　　貳、兩稅合一之立法理由 �305

　　參、2014年財政健全方案，修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」 �307

　　肆、兩稅合一的內容 �308

　第六節 公益慈善機關團體所得之免稅與課稅 �319　

　　壹、概　說 �319

　　貳、公益團體免稅適用標準 �319

　　參、公益團體所得額之計算及查核 �327

　　肆、宗教團體之免稅 �328

　　伍、祭祀公業應否課徵營利事業所得稅 �329

　第七節　國際租稅 �330

　　壹、概　說 �330

　　貳、雙重課稅之排除 �331

　　參、對於非居住者及國外營利事業之所得課稅 �340

　　肆、對於利用租稅天堂避稅的防制對策 �344

　　伍、移轉訂價稅制 �352

　　陸、跨國關係企業費用分攤稅制 �361

　　柒、過少資本稅制 �366

　第八節　稽徵程序及處罰 �376

　　壹、暫　繳 �376

　　貳、結算申報 �378

　　參、調　查 �379

　　肆、罰　則 �380



第四章　所得基本稅額制度

　　壹、概　說 �381

　　貳、基本稅額 �381

　　參、適用範圍 �382

　　肆、營利事業基本稅額 �384

　　伍、個人之基本稅額 �388

　　陸、基本稅額之申報 �391

　　柒、過渡期間之補救措施 �392



第五章　營業稅法

　第一節　稅捐主體與稅捐客體 �394

　　壹、概　說 �394

　　貳、稅捐主體 �399

　　參、稅捐客體 �404

　第二節　稅捐客體的歸屬、稅基與稅率 �432

　　壹、稅捐客體的歸屬 �432

　　貳、稅　基 �444

　　參、稅　率 �455

　　肆、進項稅額 �464

　　伍、稽徵程序 �479

　第三節 營業稅法之罰則體系 �484

　　壹、概　說 �484

　　貳、營業稅法上罰則類型 �487

　　參、漏稅罰之處罰要件 �492

　　肆、一行為不二罰 �502

　　伍、違章事實之認定與舉證責任 �508

　　陸、漏稅罰之免罰 �517

　　柒、逃漏稅行為之類型 �518

　　捌、結論──建議 �526

　

參考文獻 �529

　附錄一　稅法總論期中考試參考試題 �539

　附錄二　稅法各論期末考模擬試題 �547

自序



　　全體國民均有依法律納稅之義務，課稅案件是每年大量反覆發生，以獲得國家財政收入，支應國家公共任務之財政需要。在課稅過程中，難免發生認事用法不當之情形，因此，稅務訴訟案每年都占國內行政訴訟實務案件之最大宗，值得法學界關心。



　　有關稅法問題，在租稅法理上應如何處理，較為妥當，值得探討。以往國內稅法學理論研究，較偏重稅法總論之問題探討，至於稅法各論問題，則相對研究較少，尤其對於稅法各論進行系統化與體系化之分析研究，尚不多見，而仍有進一步探討必要。



　　本書有鑑於此，特別針對稅法學上重要領域，包括各項稅捐種類之性質及其正當性法理基礎、所得稅法及營業稅法等基本問題，進行體系化分析研究，期盼能為國內稅法學研究發展，作出適當貢獻。



　　本書主要介紹德國及日本稅法學說實務見解，兼及於部分美國稅法學說實務見解，並以之作為符合事件本質合理性要求之「法理」，據以對於所得稅法及營業稅法各項問題，進行解析詮釋，期盼從「事件本質合理性」觀點，探討稅法上各項問題。因此，並未全盤受到現行稅捐法令規定之拘束。



　　本書惠蒙東吳大學法律學研究所公法組同學王映人、廖柏威、楊逸政、張菡容、倪立晏、吳佳樺、徐晟芬等人熱心參與研討，並經　蔣瑞琴律師及黃麗蓉律師協助校對以及蒐集資料，讓本書品質得以提升，特表謝忱。又惠蒙元照出版公司相關編輯同仁協助編輯校對，備極辛勞，謹此致謝。



　　本書內容仍有精進空間，留待日後繼續改善，謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。