序　言



第一章　國際稅法之基本概念

　壹、國際稅法之基本原則�2

　貳、境內居住者與非境內居住者�6



第二章　中華民國來源所得之認定

　壹、前　言�34

　貳、境內來源所得之認定標準�35

　參、境內來源所得之計算：

　　　應扣繳給付之成本費用之減除�49

　肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅�50



第三章　對於非居住者之課稅

　壹、概　說�54

　貳、外國自然人在我國之稅法上地位�54

　參、外國法人在我國之稅法上地位�58

　肆、外國營利事業在我國設立子公司�69

　伍、國際租稅協定�73

　陸、結　語�78



第四章 國際稅法問題之研討──以常設機構為中心

　壹、問題之提出�80

　貳、國際組織關於常設機構之課稅建議�80

　參、外國立法例關於常設機構之課稅�97

　肆、我國關於常設機構之所得課稅�127

　伍、結論與建議�142



第五章　租稅協定相關問題之探討

　壹、國際租稅協定之締結目的�144

　貳、簽訂租稅協定之效益�146

　參、租稅協定範本之版本選擇�149

　肆、租稅協定之性質及其效力�151

　伍、租稅協定之一般原則�160

　陸、租稅協定之解釋�161

　柒、租稅協定之適用�169

　捌、無差別待遇之要求�170

　玖、結　語�172



第六章　國際稅法上營業所得之課稅

　壹、有關營業所得來源地判斷標準�176

　貳、國內所得稅法規定�179

　參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定�186



第七章　國際稅法上勞務所得之課稅

　壹、個人勞務所得之概念�192

　貳、勞務所得來源地之判斷標準�192

　參、OECD租稅協定範本及租稅條約

　　　關於勞務所得課稅權歸屬之規定�196

　肆、我國勞務所得之來源地判斷標準�205



第八章　國際稅法上投資所得之課稅

　壹、投資所得之概念�214

　貳、股利所得之課稅�216

　參、利息所得之課稅�225

　肆、權利金所得之課稅�230



第九章　國際稅法上財產交易所得及財產之課稅

　壹、對於財產之課稅�244

　貳、對於財產所得之課稅�244

　參、財產轉讓收益之課稅�246



第十章　國際稅法上其他所得之課稅

　壹、概　說�254

　貳、其他所得之來源地判斷基準�254

　參、其他所得之課稅�257



第十一章　跨國關係企業之營業費用分攤

　壹、問題之提出�262

　貳、實務見解�263

　參、解　析�267



第十二章　國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅

　壹、前言──國際間重複課稅之類型�295

　貳、國際間重複課稅之防止方法�296

　參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法�307

　肆、我國防止國際間重複課稅之方法�311

　伍、大陸防止國際間重複課稅之方法�319

　陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較�325

　柒、結　論�326



第十三章　論移轉訂價稅制

　壹、移轉訂價的概念�331

　貳、國際間關係企業不合常規交易

　　　之稅捐規避行為之防制對策�332

　參、移轉訂價稅制的適用對象：關係企業間之交易，

　　　不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為�336

　肆、移轉訂價的調整�343

　伍、資料文據之提出與調查�364

　陸、推計課稅與處罰�368

　柒、移轉訂價稅制之配套措施：

　　　預先訂價協議與國際間相互協議�374

　捌、結論與建議�380



第十四章　過少資本稅制

　壹、過少資本稅制之概念�386

　貳、過少資本稅制之規制方法�387

　參、過少資本稅制（固定比率法）之運用�390

　肆、固定比率法之具體展開�393

　伍、稅法上處理�398

　陸、過少資本稅制與國際租稅協定�400

　柒、我國過少資本稅制之導入�400



第十五章　租稅天堂之稅制對策

　壹、租稅天堂之意義及其判斷標準�408

　貳、租稅天堂之運作方式�410

　參、租稅天堂之租稅對策�413

　肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例�418

　伍、我國租稅天堂之防制對策�422



第十六章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心

　壹、前　言�428

　貳、租稅協定之濫用�428



第十七章　國際間電子商務交易之課稅

　壹、電子商務交易之意義�442

　貳、電子商務交易之課稅原則�442

　參、國內電子商務交易之課稅�444

　肆、國際稅法上電子商務交易之課稅�447

　伍、結　語�469



第十八章　三方貿易之營業稅課稅問題

　壹、問題之提出�472

　貳、營業稅之課稅原則�472

　參、三方貿易之課稅�485

　肆、結　語�495



附　錄

壹、母公司派駐國外辦事處員工薪資所得來源地之判斷標準

　　──評析最高行政法院99年度判字第1357號判決�498

貳、外國公司諮詢服務費之所得來源地之判斷

　　──評析最高行政法院99年度判字第719號判決�507

參、OECD關於所得及財產的課稅之租稅協定範本�520

肆、財政部訂定「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」�539



參考文獻�545

序言



　　本書探討跨越國境之國際租稅法律問題，其內容主要以OECD租稅協定範本規定內容為中心，分析探討境內居住者與境外居住者之認定標準，常設機構之認定及其課稅方式，租稅協定之解釋適用問題，境內來源所得與境外來源所得之判斷標準，跨越國境之營業所得、勞動所得、投資所得及財產所得之課稅問題，國際間避免重複課稅問題，跨國關係企業之營業費用分攤問題，國際關係企業交易之移轉訂價稅制，租稅天堂之防制稅制，過少資本稅制，以及國際間租稅規避問題等，並附錄相關實務問題之研討以及OECD關於所得及財產的課稅之租稅協定範本（中譯文）。



　　本書從理論及實務觀點進行探討，除租稅協定之稅法規範外，也一併分析內國法之規定。本書介紹法理部分，主要參考日本及德國學說理論，並參考OECD租稅協定範本及其註釋見解，進行體系化研究。本書可作為大學講授國際稅法之入門教科書，亦可供實務上解決國際稅法問題之參考。



　　本書能夠完成，特別感謝東吳大學法學院研究所碩士班以往選修國際稅法之同學，協助校對。並特別感謝元照出版公司悉心編輯及校正，使本書內容更為完善。



　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。