第一章 信託的概念及法制/1

第一節 什麼是信託？/2

壹、信託的意義/2

貳、信託的功能/3

第二節 信託契約的當事人及關係人/8

壹、委託人/8

貳、受託人的權利義務/11

參、受益人的權利義務/31

第三節 信託財產/33

壹、信託財產的性質/33

貳、信託財產的公示效力/34

參、信託財產的同一性/35

肆、信託財產的獨立性/36

第四節 信託的成立及消滅/37

壹、信託成立的要件/37

貳、信託的終止及撤銷/39

參、信託目的消滅/40

第五節 遺囑信託/41

壹、遺囑信託的設立/41

貳、遺囑信託的生效/41

參、遺囑信託的功能/41

肆、遺囑信託的架構/43

伍、遺囑信託的消滅/44

第六節 公益信託/44

壹、公益信託的性質/44

貳、公益信託的設立/45

參、公益信託的監督/45

肆、公益信託的消滅/47



第二章 信託資產傳承的課稅法制/51

第一節 什麼是資產傳承/52

壹、資產傳承的意義/52

貳、常見的資產傳承標的/54

參、資產傳承的工具/59

第二節 契約信託的稅法架構/67

壹、契約訂立至契約成立時/67

貳、信託存續期間/76

第三節 遺囑信託的稅法架構/99

壹、遺囑信託訂立至遺囑生效前/99

貳、遺囑信託生效時/99

參、遺囑信託生效後/101

第四節 公益信託的稅法架構/102

壹、信託契約成立時/102

貳、信託存續期間/105



第三章 不動產信託之稅務規劃/109

第一節 單純的他益信託/110

壹、信託訂立至成立時的課稅/110

貳、信託存續期間的課稅/111

參、不動產移轉予受益人/113

第二節 自益信託變為他益信託/113

壹、信託訂立至成立時的課稅/113

貳、信託存續期間的課稅/114

參、不動產移轉予他益受益人的課稅/115

第三節 部分自益部分他益的信託/115

壹、不動產他益孳息自益/117

貳、不動產自益孳息他益－訂約時租金收入不確定/118

參、不動產自益孳息他益－訂約時租金收入已確定/120

第四節 受益人不特定或尚未存在的信託/121

壹、信託契約訂立時的課稅/121

貳、信託財產孳息的課稅/122

參、受託人處分不動產的課稅/122



第四章 股權信託之稅務規劃/123

第一節 單純的他益信託/126

壹、信託訂立時的課稅/126

貳、信託存續期間的課稅/130

第二節 自益信託變更為他益信託/132

壹、信託訂立時的課稅/132

貳、信託存續期間的課稅/135

第三節 部分自益部分他益的信託/136

壹、股權他益孳息自益/136

貳、股權自益孳息他益－訂約時股利收入不確定/138

參、股權自益孳息他益－訂約時股利已知悉或可控制/142

第四節 受益人不特定或尚未存在的信託/148

壹、信託契約訂立時的課稅/148

貳、信託財產孳息的課稅/148

參、受託人處分股權的課稅/149



第五章 境外信託之稅務規劃/151

第一節 境外信託的簡介/152

壹、境外信託的定義/152

貳、境外信託的功能/153

參、境外信託在我國之課稅爭議性/154

第二節 境外他益信託的課稅/156

壹、信託契約訂立時的課稅/156

貳、信託孳息的課稅/157

參、受託人處分信託財產的課稅/158

自序



　　信託是一種財產管理的制度，近年來，這種財產管理制度已廣為社會大眾所接受。信託管理財產有諸多的功能，其中，資產傳承的功能向來為許多高資產者所矚目，因為國外許多家族靠著信託制度，將財產傳承百年而不衰敗，打破了華人社會「富不過三代」的迷思，因此，許多高資產者也希望透過信託制度，讓其所累積的資產可永續地傳承給後代子孫。



　　然而，以信託為資產的傳承工具，首先要瞭解信託法的相關規定，包括誰是信託契約的當事人及利害關係人，在信託制度下有什麼樣的權利義務，信託財產有什麼的特性，以及信託要如何成立及消滅。本書先將信託法的條文系統化，再以淺顯易懂的例子說明相關條文的內容，讓讀者可快速地瞭解信託法，如何在資產傳承中運用。



　　信託為資產傳承，更重要的乃是稅務的規劃，因為財產移轉涉及的稅捐本來就相當複雜，例如不動產的移轉牽涉到遺產及贈與稅、土地增值稅、契稅、財產交易所得稅或房地合一稅等。另在信託關係中產生的所得該如何課稅，依信託資產傳承的標的與模式不同而有差異，以及是否為合法的租稅規劃，也受到稅務機關的關注。而在全球化的時代，許多高資產者的財產早已跨越國界，因此有許多國人也利用境外信託管理財產，臺灣現有的信託法制是否足以應付這些不斷創新的傳承模式，也備受質疑。是以，本書分析現有法制中存在的疑義，供讀者參考，評估以信託為資產傳承工具時，是否有稅務的風險。



　　金管會於2020年9月發布之「全方位信託」（信託 2.0）推動計畫，其具體的政策目標乃：為利業者發展家族信託業務，以協助企業穩定公司股權，永續經營，並解決財產跨代傳承問題，將與相關部會（法務部、經濟部及財政部等）研議建構發展家族信託之法制及稅制環境。據此，本書乃就信託為資產傳承的稅務爭議問題，提出問題癥結及可行的解決方案，供學者專家參考，以期對信託稅制的優化拋磚引玉，盼專家學者提出更深入及專業的建言，讓信託課稅法制修改後能更適合於資產傳承，且避免不必要的課稅爭議。



　　本書能順利完成，首先要感謝元照出版公司陳春燕總經理的鼓勵，在忙碌的人生後半段職場中，還能抽空完成這本精簡版的信託資產傳承專書。同時，也要感謝金融業、會計師公會、記帳士公會及地政士公會等專業單位，經常邀請我去講授信託課稅相關課程，在課程中得到許多實務界專家回饋，吸取許多寶貴的實務經驗，才能讓本書更接地氣。但本人才疏學淺，其中仍不免有疏漏謬誤之處，尚請各界不吝指正。



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