序言�謝哲勝

作者簡介

引用說明



第一章 緒 論�謝哲勝�1



第二章 不動產稅的立法政策�吳世學

第一節 前 言�3

第二節 不動產稅制�4

壹、稅項的目的是什麼？�5

貳、是否需要徵稅？�5

參、是否另有財政來源或稅收？�6

肆、對某一類人徵稅是否公平？�6

伍、稅項是否有效？�7

第三節 徵稅其他原則�9

第四節 結 語�11



第三章 不動產交易稅

第一節 臺灣印花稅的檢討�羅俊瑋、林德修

壹、前 言�13

貳、我國不動產買賣印花稅之概述�15

參、憲法及稅法相關原則之檢驗�17

肆、外國法之觀察�23

伍、結論與建議�27

第二節 臺灣契稅的檢討�柯格鐘

壹、契稅的性質：交易稅、費用稅、地方稅�29

貳、契稅構成要件與法律效果�31

參、契稅的徵收程序�39

肆、契稅的獎勵與懲罰�42

第三節 臺灣不動產登記費的檢討�楊宏暉

壹、前 言�46

貳、登記制度�47

參、登記費性質�52

肆、登記費之收費標準�59

伍、結 語�64



第四章 不動產持有稅

第一節 臺灣地價稅的檢討——從憲法論其課徵正當性�徐崑明

壹、序 言�66

貳、檢驗標準的確認與解釋路徑的調整�68

參、憲法第143條第1項後段為憲法委託，非僅為方針條款�70

肆、地價稅的課稅權──中央與地方分權�75

伍、地價稅課徵的憲法界限�82

陸、結 論�94

第二節 房屋稅�趙文銘

壹、背景說明�98

貳、臺灣房屋稅制存在九大問題�114

參、美國加州13號法案之啟示�142

肆、結論及建議�143



第五章 臺灣的不動產所得稅

第一節 臺灣的不動產交易所得稅�曾邑倫

壹、前 言�146

貳、房地合一所得稅概說�146

參、民事法律關係之探討�161

肆、個案研析及探討�169

伍、結 論�181

第二節 臺灣的土地增值稅�林琮達

壹、引 言�182

貳、臺灣土地增值稅立法論上之檢討�183

參、臺灣土地增值稅法制面上之檢討�191

肆、臺灣土地增值稅實務面上之檢討�202

伍、結 論�209

第三節 臺灣的不動產租金所得稅�袁義昕

壹、臺灣不動產租金所得稅之檢討�211

貳、租金所得相關法規與實務見解�212

參、租金所得稽徵不易�219

肆、約定租金之意義�220

伍、本款之定性�221

陸、本文見解──代結論�225



第六章 臺灣工程受益費的檢討�蔡鐘慶

第一節 引 言�234

第二節 工程受益費徵收制度之變革�235

壹、工程受益費徵收條例制定之沿革�235

貳、徵收工程受益費之客體修正�236

參、徵收標準及費率之修正�242

肆、工程實際所需費用之明定�243

伍、徵收程序之明定�243

陸、救濟程序之明定�245

第三節 工程受益費其他法令規定�245

壹、土地法�245

貳、財政收支劃分法�246

參、工程受益費徵收條例施行細則�247

肆、大法官會議釋字第212號解釋�249

伍、各縣市工程受益費�251

第四節 各國工程受益費法制沿革�253

壹、英 國�253

貳、美 國�254

參、日 本�255

第五節 工程受益費制度之檢討�256

壹、工程受益費之性質�256

貳、工程受益費課徵之優缺點�257

參、工程受益費課徵之合憲性�257

肆、工程受益費課徵之正當性�258

第六節 結 語�259



第七章 臺灣開發回饋的檢討�張鈺光

第一節 引 言�262

第二節 開發許可與開發回饋�263

壹、開發許可之意義、性質與理念�263

貳、開發回饋之意義、性質與理念�266

第三節 開發回饋相關法令之彙整�269

壹、中央法規�270

貳、地方法規──以臺北市為例�275

第四節 都市計畫之意義、分類與主要計畫作業流程�277

壹、都市計畫之意義�277

貳、都市計畫之性質�278

參、都市計畫之法定分類及其規劃層級�281

肆、主要計畫作業流程（含通盤檢討暨涉及主要計畫個案變更者）說明�284

伍、都市計畫委員會審議重點�292

陸、具體運用──以都市計畫工業區檢討變更審議為例�295

第五節 開發回饋相關法令與政策之檢討�298

壹、法令之檢討�298

貳、政策之檢討�301

第六節 結 語�303



第八章 中國大陸的不動產稅

第一節 中國大陸房地產稅收法律制度�樓建波、汪怡安

壹、中國大陸房地產稅收法律制度概述�308

貳、主要稅種及其徵收�309

參、中國大陸房地產稅收制度存在的問題�337

肆、中國大陸房地產稅收的改革�339

伍、結語：全面檢討、系統改革�343

第二節 中國大陸不動產稅制改革與檢討�金 儉

壹、引 言�346

貳、中國大陸不動產稅收體系與稅收貢獻�347

參、檢視中國大陸房地產稅制存在的問題�352

肆、中國大陸房地產稅制改革嘗試與效果�356

伍、開徵房地產稅的宗旨�359

陸、房地產稅制改革應注意的幾個問題�361



第九章 香港的不動產稅

第一節 城市化與居住權——不動產稅制的作用�許 炎

壹、居住權與不動產稅制�366

貳、域外不動產稅收簡析�371

參、香港的不動產稅收制度及其問題�380

肆、結 論�384

第二節 香港房產稅的社會公義問題�陳耿釗、許方中

壹、香港房產稅的背景�387

貳、房產收入的稅基�388

參、立法歷史：從平等的稅基到遞減制的體系�391

肆、房產稅中的重要條款�392

伍、關於香港特別行政特區房產稅的論述�393

陸、結 論�400



第十章 澳門的不動產稅�蔣依娃

第一節 澳門稅制的歷史背景及沿革�404

第二節 澳門現行稅收體系中的不動產稅及評價�407

壹、市區房屋稅（Contribuicao Predial Urbana）�408

貳、印花稅（Imposto do Selo）�411



第十一章 臺灣不動產稅的檢討�謝哲勝

第一節 引 言�418

第二節 兩岸四地不動產稅的比較�418

壹、印花稅的比較�418

貳、契稅的比較�423

參、登記費的比較�425

肆、地價稅的比較�428

伍、房屋稅的比較�431

陸、交易所得稅的比較�433

柒、土地增值稅的比較�435

捌、租金所得稅的比較�437

玖、工程受益費的比較�439

拾、開發回饋的比較�440

第三節 結 語�442



第十二章 結 論�謝哲勝�445



索引�451

序



　　不動產產業是火車頭產業，對不動產課稅直接影響不動產持有、利用及交易的誘因，直接影響不動產相關產業和整體經濟發展，臺灣目前有交易稅性質的印花稅、契稅與登記費，有持有稅性質的地價稅與房屋稅，有所得稅性質的交易所得稅、土地增值稅與租金所得稅，還有工程受益費與開發回饋，形成繁複與重複課稅，並在近幾年引起重大爭議。本會因而於2017年3月4-5日舉辦「2017年不動產稅法律與政策研討會」，從理論與實務探討不動產稅法律與政策，並參考比較中國大陸、香港與澳門不動產稅，通盤檢討臺灣的不動產稅。為促進不動產稅法制趨於完善，並作為主管機關研擬與立法院審議修正不動產稅相關法制的參考，本會覺得有必要出版「不動產稅法律與政策」專書，而有本書的出版。

本書的完成，必須感謝其他作者們的辛勤寫作和配合進度，第一章、第十一章和第十二章由本人撰寫，其他各章或各節則由各作者自行完成，僅代表各作者個人見解，讀者引註時，懇請特別註明。對本書的批評指教，本人都樂於接受，但對於個別作者見解的疑問或批評，則個別作者就比本人更適合回答或回應。



　　面對全球化競爭，稅制簡單與稅率低平，將能吸引全球資金並導引不動產為有效率利用，從而壯大整體國力並提高競爭力，才是良善的不動產稅法制。不動產稅法制牽涉的議題很多，本書的論述當然也未必完全周延，但應該是對於相關爭議研究最透徹的專書。作者們雖殫精竭慮，仍然有許多疏漏不周延之處，敬請各界先進們指正。