改版序

自 序



第一篇 緒 論

第一章 商業會計法的概念與發展

第一節 商業會計法的性質�3

壹、商業會計法是規範會計資訊的法律�3

貳、商業會計法屬公法�5

參、商業會計法為經濟行政法�6

肆、商業會計法屬實體法�7

第二節 商業會計法的立法理由�7

壹、強制商業提供會計資訊�7

貳、提供具品質的會計資訊�8

參、防止商業經營的弊端�11

第三節 商業會計法之效力�12

壹、法律位階�12

貳、適用對象�13

參、生效的時間�13

肆、管轄範圍�14

第四節 商業會計法之沿革�15

壹、商業會計法之公布�15

貳、商業會計法第一次修正（民國53年）�15

參、商業會計法第二次修正（民國55年）�16

肆、商業會計法第三次修正（民國84年）�16

伍、商業會計法第四次修正（民國87年）�20

陸、商業會計法第五次修正（民國89年）�21

柒、商業會計法第六次修正（民國95年）�21

捌、商業會計法第七次修正（民國98年）�26

玖、商業會計法第八次修正（民國103年）�27

拾、商業會計處理準則的配合修正（民國103年）�28

第二章 商業會計法的適用與解釋�

第一節 商業會計法的適用�31

壹、縱向適用關係�31

貳、橫向適用關係�32

參、縱向與橫向之結合適用�34

第二節 商業會計法之解釋�35

壹、解釋機關及其效力�35

貳、解釋的目的及態度�38

參、解釋之方法�39

第三章 商業會計法之規範架構�

壹、商業會計事務之定義及適用範圍�41

貳、主管機關及商業之負責人�41

參、會計人員之設置、任免程序及職責�41

肆、會計年度�41

伍、記帳使用之貨幣單位及文字�42

陸、支出超過一定金額以上者，使用之支付工具�42

柒、應採用之會計基礎�42

捌、定義會計事項�42

玖、訂立會計制度�42

拾、授權主管機關訂定商業會計處理準則�42

拾 壹、規定會計憑證之種類及商業對於憑證之責任�43

拾 貳、帳簿之種類及記載方式�43

拾 參、會計項目及財務報表之種類及其附註�43

拾 肆、會計事務處理程序�43

拾 伍、具重要性及原則性之認列與衡量原則�43

拾 陸、損益計算之原則�44

拾 柒、決算及審核�44

拾 捌、處罰規定�44

拾 玖、例外不適用之小規模商業�44



第二篇 本 論�

第一章 總 則�

第一節 商業及商業會計事務�47

壹、商業之定義�47

貳、商業會計事務之定義�50

參、一般公認會計原則之法律地位�51

肆、一般公認會計原則之內容及爭議�55

伍、一般公認會計原則之法律位階�61

第二節 商業會計事務之適用範圍�62

壹、以組織型態區分�62

貳、以規模大小區分�64

參、公、民營事業一律適用�67

第三節 商業會計法之主管機關�68

壹、訂定主管機關之理由�68

貳、中央與地方主管機關之權責�69

第四節 商業之負責人�71

壹、訂定負責人之理由�71

貳、商業負責人之範圍�72

第五節 商業之會計人員�78

壹、會計人員之定義�78

貳、會計人員之設置�79

參、會計人員之種類及資格�80

肆、會計人員之任免�91

伍、會計人員的責任�95

第六節 會計年度�98

壹、訂定會計年度的理由�98

貳、會計年度的期間�98

第七節 記帳本位及文字�99

壹、概 述�99

貳、記帳使用文字的原則�100

參、使用貨幣本位之原則�100

肆、違反之效果�101

第八節 大額支出應使用之支付工具�101

壹、概 述�101

貳、支出之範圍及其爭議�103

參、違反之效果�107

第九節 會計基礎�108

壹、概 述�108

貳、商業會計法與所得稅法之差異�109

第十節 會計事項�110

壹、概 述�110

貳、會計事項的分類�111

第十一節 會計制度�112

壹、概 述�112

貳、會計制度之法源依據�113

第二章 會計資訊的制作程序�

第一節 會計憑證�115

壹、會計憑證之定義及功能�115

貳、會計憑證之種類及格式�115

參、會計憑證之製作、裝訂及保管�121

肆、未取得、給予及保存會計憑證之責任�128

伍、原始憑證未取得、毀損及滅失之處理�132

第二節 會計帳簿�135

壹、會計帳簿之意義及種類�135

貳、會計帳簿之設置�136

參、會計帳簿之登錄�141

第三節 會計項目�153

壹、概 述�153

貳、資產負債表上之會計項目�154

參、綜合損益表上之會計項目�186

第四節 財務報表�188

壹、財務報表之涵義�188

貳、財務報表之種類�189

參、財務報表之編製及保存�196

肆、財務報表之附註�198

伍、財務報表之格式�201

第五節 以電子方式處理會計資訊�202

壹、概 說�202

貳、會計資訊處理程序�203

參、法規的修正�204

第三章 資產、負債及權益之認列與衡量�

第一節 資產之衡量原則�208

壹、交易取得者�209

貳、自行建造或製造者�212

參、受贈取得者�213

第二節 存貨之衡量�215

壹、取得成本之衡量�215

貳、成本流動假設之選擇�216

參、存貨之續後衡量�221

第三節 金融商品之衡量�224

壹、取得成本之衡量�224

貳、期末衡量方法�225

第四節 債權之評價與揭露�230

壹、財務報表上之債權�230

貳、債權之評價原則�231

參、債權揭露之方式�234

第五節 資產之折舊與折耗�235

壹、折舊與折耗之經濟意義�235

貳、折舊之會計處理�235

參、折耗之會計處理�239

第六節 無形資產之評價�241

壹、定 義�241

貳、無形資產之會計處理�241

第七節 資產重估價�247

壹、定 義�247

貳、對商業之利益�247

參、得重估價之資產�248

肆、會計處理原則�250

第八節 商業支出之評價�253

壹、資本支出�253

貳、費用支出�253

參、損失支出�254

肆、非常損失�254

第九節 遞延資產之評價�255

壹、定 義�255

貳、衡量原則�255

第十節 負債之評價�257

壹、基本原則�257

貳、公司債之評價�257

第十一節 非現金出資之評價�259

壹、非現金出資之類型�259

貳、非現金出資之評價方式�262

第十二節 併購及清算財產之評價�264

壹、公司之併購�265

貳、解散及終止�273

第十三節 會計方法之一致性�276

壹、意 義�276

貳、立法技術上的問題�276

第四章 損益計算�

第一節 基本原則�277

壹、純益或純損之計算�277

貳、收益、成本、損失及費用之範圍�279

參、成本、費用與收入配合原則�282

第二節 收入認列之時點�283

壹、原則性規範�283

貳、長期工程合約�285

參、分期付款銷貨�290

第三節 退休金費用�292

壹、退休金之定義及種類�292

貳、退休金之提列方式�293

第四節 課稅所得之帳外調整�294

壹、課稅所得與財務會計所得之差異�294

貳、差異之調整�297

第五節 不得列為費用或損失之項目�298

壹、特定之準備�298

貳、商業對業主之盈餘分配�298

第六節 商業會計法對員工獎酬制度的影響�302

壹、員工獎酬制度的起源�302

貳、員工獎酬制度的定義及類型�302

第五章 決算及審核�

第一節 決算之期限�317

壹、決算之定義�317

貳、決算之期限�317

第二節 決算報表之編製�319

壹、應編製之決算報表�319

貳、本分支機構合併辦理決算�321

參、違反之效果�321

第三節 決算報表之承認�322

壹、決算報表承認之意義�322

貳、決算報表承認之期限�323

參、決算報表承認之效果�324

第四節 決算報表之備置、查閱及檢查�325

壹、決算報表之備置義務�325

貳、決算報表之查閱及檢查�326

參、違反之效果�329

第六章 罰 則�

第一節 構成要件要素�331

壹、主觀構成要件�332

貳、客觀構成要件�333

第二節 競合關係�338

壹、法規競合�338

貳、想像競合�342

第三節 一行為不二罰原則�343

壹、定 義�343

貳、一行為之認定原則�344

參、重複處罰之禁止�348

第七章 國際財務報告準則（IFRS）的影響�

第一節 IFRS的起源、導入及影響�359

壹、IFRS的起源�359

貳、我國導入IFRS的時程�359

參、IFRS產生的影響�360

第二節 相關法規的配合修正�365

壹、證券交易法�365

貳、證券發行人財務報告編製準則的修正�369

參、商業會計法之修正�375

肆、商業會計處理準則修正�391

索 引�437